证券公司会计核算存在的问题及监管对策探讨
来源：UC论文网2016-05-09 17:09
摘要：
自股票第一次出现到如今证券市场已经度过了三十年，在金融体系发展过程中，证券公司的不仅是其重要的组成部分 还对其产生了积极影响。但是由于证券公司发展的速度较快，相关法
在金融体系发展过程中，证券公司的存在不仅起到相当重要的组成作用还产生了巨大无比的促进功能。但是由于其发展的速度较快，因而超前于相关法律法规的制定与应用。正是由于这一原因，证券市场在快速发展的同时，还出现了包括会计核算以及监管等方面在内的不规范操作问题。因此，做好相关方面的工作来规范证券公司的财务行为以及会计核算是对金融市场进行监管的重要内容，下面比这将对此进行深入探讨。
1.证券公司会计核算的问题表现
1.1薄弱的内部控制现象
薄弱的内部控制现象主要表现为下面几种：
(1) 证券公司内部没有及时核对账目信息，公司上下两方往往单独核算且未进行对比，导致营业额在分公司和总公司之间的差异较为巨大，这种现象往往不能够及时得到解决，总是在某些负责人突然销声匿迹才发现有人携巨额财产逃亡，一旦东窗事发，公司的己经遭受了巨大经济损失，后悔莫及。
(2) 上级或者总公司在资金管理上没有对营业部作出明确的权限规定，尤其是在控制营业部内部经营款项时的力度不够甚至几乎没有，这就造成营业部大量进行内部证券操作，通过A字头股票账户的使用达到更改自身业务效益的目的，亏损不上报，盈利自己接收，进而成为其他不规范经济操作的根源。
(3) —般来说，总公司会对分公司的财务开支进行一定的管辖或者制定相应的制度规范，然而“将在外，军令有所不受”，远在它地的营业部或者分公司往往会以自身为考虑中心而不会真正按照上面的规定去经营。因此，这种经营模式也逐渐向集约式靠拢，并把经营重心放在防范风险等方面。
(4) 证券公司在对外投资和融资等方面经常会出现管理层紊乱的现象，因此实际操作时的控制力较弱。一时的选择在缺乏长远计划和多方面完善的状态下很容易枯萎，加上近些年股市疲软，经济金融市场也并没有想象中那样充满生机，这些显示因素都会导致融资或者投资的效果低于预期甚至直接以失败告终。
(5) 大部分证券交易的数据都是以电子符号的方式进行存储的，一旦计算机出现问题，里面关于客户交易的一些信息就会出现或轻或重的损失。而现在很多营业部在管理计算机数据时，很少及时更新系统以提升计算机性能，一旦造成数据缺失，就以此来应付监管部门的查检。
(6) 很多营业部自成一套管理监督系统，而拒受上级管束。由于鞭长莫及，很多总部公司也对分公司睁一只眼闭一只眼，将检查变得形式主义。缺乏上级管束的营业部以及分公司，逐渐开始谋取私利，私设金库、做外帐等现象层出不穷，这是发公司财来满足个人腰包的严重违纪行为。
1.2紊乱的会计核算系统
现代社会的发展进程加快，各个层面的更新也远远超过法律制度的更改，随着证券公司会计业务的复杂化以及会计工作量的增加，原有的相关制度己经不能满足显示社会发展的需求。因此，很多公司为了与时代接轨，都制定了一套自己可用的核算方式。由于不同的公司制定的方式不同，这就导致无法对不同证券公司的会计工作进行比较，进而无法证实这些会计的工作真实性。这些无从比较的内容，刚好为某些人谋私利提供了掩护，下面是几种常见的核算漏洞：
(1) 在计提依据或标准上，很多会计执行的政策都不相同。各证券公司的会计都是按照自己的标准制定各自的投资风险准备金计划或拟定自营风险准备金的提款比重，而没有一致的章程或法律依据。
(2) 在计算款项的进出拆借的利息问题上，很多证券公司没有明确的成文规定，会计们也都普遍没能依照权责发生制的规定做出有效计提，从而影响证券公司的损益，进而造成账目上产生不真实信息。
(3) 关于席位费是否摊销众说纷坛，意见不一。在证券公司的报表中有的视其为待摊款项和应收款项的一摊销，有的作为长期投资和无形资产不予摊销。
(4) 《合并会计报表暂行规定》对合并会计报表的制定和编排做出了相应的要求，然而很多证券公司的会计并未按照规定执行，交易在公司内部进行的往往是不可能得到抵销。
(5) 证券公司的会计核算信息紊乱，其内容包含各种证券买卖的款项，包括客户结算的交易资金、自营业务产生的盈亏、个体小金库以及待拆款项等。
(6) 会计核算受托资产时太过随意，受托资产业务的管理也是各不相同，具有很大的个人意愿。没有一定的行为章程对其进行约束和规范。
1.3不良资产的消极影响
所谓不良资产，指的是证券公司在经营初期没有按规定去操作所造成的后果。一般来说，会以下列四种方式表现出来：
(1)不良房产。很多证券公司在上世纪末的房地产泡沫经济中投入了巨额资金，以便在地产热的经济领域分一杯羹。然而现实狠狠地打醒了他们，随着人均用房的饱和，经济泡沫破裂，房价大幅下跌导致这些公司亏损了大量资金。
(2) 不良股权。除了房地产的投资，很多证券公司还通过一些渠道购买了一些企业的股票，通过联合办企或直接资金入股而掌握了一些股权，但实际上这些股票能够有点起色的是少之又少，因而成为证券公司资产的又一大亏损内容。
(3) 不良债权。不良债权对于所有债券公司来说都是比较头疼的问题，据数据统计，目前全国不良债权的总数几乎达到债券公司净产值的十分之一，而在应收款项所占的比重则将近三分之一，这个数额可谓非常庞大。对于债券公司产生不良债权的原因，主要是为了获得超额报酬而违规操作，将钱款透支给有需要的客户，其作用近似于贷款，但如果客户无力偿还所用额度就会产生不良债权。
1.4违规违法现象的存在
(1)说到证券公司会计核算中的违法现象首先要指自营证券的违规操作，这种操作是通过挪用用户个人的股票账户来实现满足自身利益的目的。这种行为触犯了国家关于身份证信息的管理规定，将为他人代理业务与自己盈利混在一起，还违背了财经纪律中不可公款私用的要求。这种行为会
导致无法及时确定自营产业的盈亏，进而导致混乱不清的外帐或中饱私囊的现象发生。
(2) 证券公司有普遍挪用客户资金的现象。由于证券公司的资金有限，在自身资金活动不足时便会占用客户的个人交易钱款，这种对股民权益的侵犯现象是十分严重的。然而这种恶劣的行为却依然屡见不鲜，据相关数据统计，有近五分之一的证券公司存在这种资金挪用行为，且挪用金额总量惊人，接近上百亿元。
(3) 证券公司同类行业之间存在回购债权等拆借行为，有的证券公司还打着合作的名义拆借款项给其他企业，并收取超高的利率作为回报。这种行为违反了国家规定，并且对正常的经济金融产生扰乱性影响。与此同时，这种利率超高、数额巨大的债权关系存在较大的不稳定性，者也为金融市场埋下了安全隐患。
(4) 证券公司的内部存在恶意竞争，有的甚至以行贿的方式来获取上市企业主管部门的股票营销资格。包括贿赂、让利以及融资等手段所获得的配股或新股的营销资格对同行其他公司来说无疑是种恶劣消极的竞争手段。
(5) 有些证券公司本身资金有限且名下产业质量较低，便巧立名目面向大众进行非法集资。这样虽然可以在较短时间内获得大量资金，但是偿还能力不足，只能拆东墙补西墙，一旦后续资金不足就会出现资金崩裂，给社会造成恐慌。
2.证券公司会计核算的监管对策
介于上述问题的普遍存在及其恶劣影响，对证券公司会计核算中的行为进行规范和监管势在必行。为了实现监管目的，促进证券公司财务现状得到改善，提高会计结算信息的可靠性和准确性，保证金融市场的稳步健康发展，中国证监会早己制定并实施了相关的对应策略。
2.1改变传统观念
对于证券公司普遍存在的“重获取轻监管”、“重数量轻质量”等老旧观念，现代化的经营理念对其提出了批判。证券公司也应及时顺应潮流，转变个体经营方式，把重心转向防范风险，向集约式经营模式转变。
2.2杜绝违规现象
违规违纪现象的普遍存在，不仅给金融交易带来了隐患，而且为证券公司本身的发展造成了一定的不利影响，因此杜绝类似问题势在必行。对此，各证券公司负责人及其会计要保证账务核算内容的及时性和准确性，并为此承担应有的责任和义务，一旦被发现有任何虚假内容或隐瞒现象，应追宄到底，不可姑息。
2.3清理不良资产
不良资产的存在会对证券公司造成一定的经济风险，对其和金融市场都是不安全的隐患。因此，证券公司应在有关部门的监督下，清理各项非法挪用的资金，如果公司财务状况恶化严重，则要进行整改，整改不合格就应依法撤并。
3.结论
综上所述，证券公司会计结算所存在的问题对公司本身以及社会都会造成不良影响，因此加强对证券公司的监管，杜绝相关违法乱纪的行为是很有必要的。除外部督查力量以外，证券公司本身也要设立专门的监督管理制度并加大巡查管理力度来预防会计核算违规行为的发生。只有这样，才能保证证券行业和金融市场的有效运行，更是证券公司长久发展的重要保证。
杜静 九州证券有限公司,北京100107
