司法会计在证券交易中的应用探讨
来源：UC论文网2016-05-09 16:46
摘要：
司法会计学中包含了审计学、法学以及会计学等内容，其对于经济案件调查和损失计量等有着重要的作用。随着经济 的提升，我国证券市场发展迅猛，但证券市场中出现的经济糾纷以及
随着证券市场的发展，证券交易在经济活动中的重要作用日益凸显，但证券交易有着会计核算复杂、涉及法律法规较多的特点，这就为经济犯罪和经济纠纷等问题的出现提供了契机，证券交易中相关财务会计证据获取难度增大，而司法会计对解决证券交易中的这些问题有着重要作用，基于以上，本文简要探讨了司法会计在证券交易中的应用。
1.证券交易中应用司法会计的重要性
分析证券交易中出现的经济纠纷和经济犯罪往往比较复杂，其中不仅涉及到相关法律知识，还涉及到会计学的专业知识，由此可见，司法会计的应用是至关重要的，对证券交易中应用司法会计的重要性分析如下：
1.1经济纠纷和经济犯罪需要
司法会计近年来，证券交易中的交易主体以及交易量呈现多样化、复杂化趋势，各种财务舞弊现象也随之出现，经济纠纷和经济犯罪案件增多，这不仅对证券交易的市场环境造成了严重破坏，更容易导致整个证券市场的信用危机。司法会计在财务舞弊原因调查、投资者损失计量等方面有着重要的作用，这对于解决经济纠纷、优化证券市场环境、公正裁决经济犯罪案件等至关重要。
1.2司法会计有利于提取证据
证券交易中出现了许多民事诉讼的经济案件，但由于专业人员的缺乏，在诉讼的过程中很难准确、客观的计量损失金额，难以整理复杂的财务会计资料，会计核算方式选择存在不合理，这就使得许多案件悬而未决。司法会计人员的应用能够根据法学、证据学等相关知识来获取证据，能够会计审计学知识来分析财务会计资料，这对于财务舞弊欺诈等经济案件证据的提取有着积极的意义。
1.3司法会计能够弥补传统审计控制能力的不足
随着市场竞争激烈程度的增加，企业在经营发展的过程各种影响稳定性的因素日趋复杂，这就给企业带来了巨大的经营风险，企业希望注册会计师能够在破产发生前提供风险信息，但注册会计师往往只是对企业前期财务报表的合理性和公允性进行审计，这就导致了传统审计的滞后性，当经济纠纷和经济案件发生时，不能够明确的区分到底是因为审计失败还是企业经营失败。司法会计更加关注企业存在的欺诈行为，同时以法律为基础对企业的法律环境进行分析，能够更好的维企业服务，从而有效的弥补了传统审计控制能力的不足。
1.4司法会计能够量化经济损失
在经济纠纷以及经济案件进入到司法程序之后，对于经济损失的量化要消耗大量的时间精力成本。而司法会计人员能够通过案情分析，结合自身的专业知识以及掌握的证据对诉讼主体的经济损失和诉讼成本进行合理的量化，这就能够从成本及效益的角度来确定诉讼是否有利，是否应当继续进行诉讼，以此来为当事人提供建议，最大限度保障当事人的合法权益，这对于证券交易中经济纠纷的解决至关重要。
2.司法会计在证券交易中的应用探讨
司法会计有着专业的会计知识、法律知识、审计知识，在证券交易中，能够为当事人提供有力的法律知识，对于所涉及到的专业问题能够有效解决，具体来说，司法会计在证券交易中的应用主要有以下几个方面：
2.1在舞弊调查中的应用
舞弊调查是司法会计在证券交易中的重要应用活动，其能够对证券交易中重大虚假陈述行为以及务必欺诈行为等进行合法、准确的认定，是证券交易中案件诉讼的基础。在舞弊调查中，会经常应用到司法会计的审计技术，通过各种财务数据及财务资料的获取和分析，来判定相关的舞弊行为，同时能够将较为专业的证据语言转化为通用的证据语言，以便于司法机关准确了解案件的真实状况。
2.2在损失计量中的应用
损失计量的不准确是证券交易中的重要问题，不同的计量方法依据的计量标准是不同的，在涉及到经济纠纷及经济案件的时候，不同的方法会产生不同的结果，有可能有利于原告方，也有可能有利于被告方，这就对证券交易的经济纠纷和经济案件带来了极大的困扰。司法会计能够与当事人对交易时间、信息、金额等进行分析，并以法律为基础确定合理的损失金额计量范围。同时司法会计能够对对方当事人的损失计量报告进行专业性的分析，通过自身的专业性保证对方计量的准确性和客观性，从而保证了经济纠纷及经济案件审理的公正性。
2.3 在诉讼支持中的应用
首先，司法会计能够在开庭之前参与当事人诉讼策略的制定，以此来提升胜诉的可能性；第二，司法会计能够在诉讼的过程中通过对财务数据的具体分析来追本溯源，追溯原始资料，以此来查找相关证据，例如对合同书的调查就可以证实相关虚假经营的行为事实。任何犯罪的行为都会留下蛛丝马迹，对于证券交易中的经济犯罪也是如此，司法会计能够帮助当事人寻求有利于诉讼的证据。
2.4在外部监管中的应用
随着证券交易市场的发展，其在国民经济的重要作用日益凸显，而市场环境也日趋复杂，这就需要国家对证券交易中的企业及上市公司进行外部监管，而外部监管部门可以聘用司法会计，提升外部监管的合理性和权威性，从而保证了合理的经济秩序。
3.结论
综上所述，我国证券市场发展迅猛，但在发展的过程中也存在着一些隐患，例如经济纠纷、经济案件等等，这就对证券市场的环境提出了更高的要求。司法会计在证券交易中的舞弊调查、损失计量、诉讼支持、外部监管等四个方面有着重要的应用，其对于优化证券市场环境，保证证券交易的公平性、合理性，促进证券交易的稳定发展有着重要的意义。
徐洲 漯河市源汇区人民检察院，河南漯河462000
