企业财务管理税收筹划应用及对策

　　税收筹划又称 “合理避税”，是指纳税人在法律规定的许可范围内根据政府的税收政策导向，通过经营活动、投资、理财活动的事先筹划和安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负担，获得正当的税收利益。在激烈的市场竞争环境中，企业在追求财务管理目标的过程中，将会受到税收成本的约束，企业的管理层必须充分、全面地考虑收益和成本的关系，鉴于此，税收筹划工作应当成为现代企业财务管理工作中的一项重要内容，对企业财务管理发展有重要的意义。

　　1 在企业财务管理中开展税收筹划的意义

　　1. 1 税收筹划有助于实现企业利益最大化

　　税收的无偿性决定了企业税额的支付是资金的净流出，而没有与之配比的收入。在收入、成本、费用一定的情况下，企业的税后利润与纳税金额此消彼长。税收筹划可以减少纳税人的税收成本，企业在仔细研究税收法规的基础上，按照政府最优惠的税收政策安排自己的经营项目、经营规模等，最大限度利用税收法规中对自己有利的条款，无疑可以使企业的利益最大化，实现企业财务管理的目标。

　　1.2 推动企业经营管理水平和会计管理水平的全面提升

　　企业进行税收筹划工作有助于推动企业经营管理水平和会计管理水平的全面提升。资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，税收筹划工作就是致力于将三种要素进行最优组合，从根本上提高企业的经营管理水平。税收筹划工作对财会人员提出了更高的要求，不仅要熟悉现行的税收法律法规，同时也还需要了解企业的纳税申报整体流程，因此，也有助于对会计管理水平的提升。总的来说，企业纳税筹划是服务于企业整体发展需要的，在企业整体财务管理框架内的一种综合性的筹划研究活动。

　　1.3 增强企业财务管理决策的正确性和科学性

　　企业需要事先做好税收筹划，利用纳税的滞后性和企业理财活动的多样性来开展。企业的财务预测和财务决策都需要配合税收筹划的进行，税收筹划是它们的导向，是提升财务管理决策正确性和科学性的前提，只有充分考虑到税收筹划对企业财务管理的影响，税收筹划才能为企业提供良好的服务。

　　2 企业税收筹划应用分析

　　企业税收筹划是企业生产管理的重要内容，在企业生产的整个过程当中，税收筹划都始终贯穿其中，并且在企业生产的各个环节当中都需要对关键的环节进行把握，并切实做好相互之间的税收筹划衔接。与此同时，伴随着我国经济社会的发展，各个企业都将注意力集中于扩大生产经营范围上，企业的经营活动在广度和深度上都有了较大的突破，企业正向着多元化方向发展，资金流越来越复杂，资本结构越来越复杂，行业越来越多元化，收益越来越不均衡，涉及的税收政策也较之前有了较大的变动，这就迫切要求企业管理者把企业的税收筹划工作摆到更加重要的地位。

　　对于企业来讲，在其整个的税务负担之中，企业营业税、所得税、教育费附加等所占的比重会比较高，企业管理者应当将这些税种作为其重要的税收筹划管理重点。相对来讲，企业的负债筹资会面临着固定利息负担这一压力，这时其所面临的经营风险就会相对大一些，不过其利息支出可以在税前进行扣除，这就会在很大程度上降低企业的纳税负担。企业的权益性筹资所面临的风险相对会比较小一些，不过不能够在税前进行扣除，相应的股息是在企业税后利润中进行支付的，这就会使得企业的税务负担相对比较重一些。企业在日常生产经营中，进行资金筹集的方式比较多，企业管理者可以借助于多种渠道来实现合理规划，尽最大程度来达到避税的目标。

　　企业进行资产转让的操作相对比较简单，但是却会视同销售，也需要缴纳企业所得税、营业税以及教育费附加等，这就会使得企业面临着较重的税务负担。此时企业可以考虑利用股权转让来进行合理科学的避税。一般情况下，企业进行股权转让能够避免缴纳企业营业税，所需要缴纳的只是股东的个人所得税，对于企业来讲税务负担相对较小。不过税法对于企业进行股权转让的操作限制相对也比较多，管理较为严格，企业管理者在进行此类操作时需要注意相关的税法规定，减少风险的发生。

　　另外，企业在赢利的情况下需要尽可能低费用化其利息支出，而相反地，当企业处于亏损状态时则尽可能地将利息支出资本化。企业管理者应当积极发挥税盾作用，在进行日常会计处理时合理选择费用化利息支出或者资本化利息支出。在管理过程中注意整体规划，在项目的选择上也要考虑到企业集团的整体赢利水平和经济效益。

　　企业的资金筹资方式多种，也可以通过有效规划合理避税。一般来讲负债筹资需要面临固定的利息压力，所面临的风险相对较大，但是其利息可以税前扣除，有效减轻税务负担。权益性筹资的风险较小，但是不能够税前扣除，其股息是从税后利润中支付，税务负担相对较重。

　　3 税收筹划的运用对策

　　3. 1 税收筹划必须以企业的整体利益为出发点

　　税收筹划的最终目标是通过税收筹划降低成本费用实现企业的最终赢利，即税后利润最大化，以此获取节约税收成本，获取企业的整体赢利目标。这可以通过两种渠道得以实现: 一是采取减少税费的税收筹划方案，即企业可以通过对税收成本的降低来实现利润的增加，从而提高资金回收率，实现企业利润最大化; 二是采用后期交税的税收方案，通过时间上的延迟，实现这段时间的资金收益，从而获得企业的增利。不管采用哪种方案，其根本目的都是实现企业的最终目的而进行的节约税收成本。税收筹划与企业的其他财务管理的决策一样，同样也是风险与收益的并存。税收负担的减少并不仅仅等同于资本总体收益的增加，只考虑降低纳税成本，而忽略了因此带来的负面影响，这时反而使企业的整体利益下降。换种说法，纳税方案的最优标准未必就是税负最低的方案，反而应该是企业财务管理目标的最优纳税方案的实现，实现企业与国家双赢。因不考虑企业财务管理的总体目标，只考虑减少税负而忽略掉企业的财务管理总体目标，这无疑不是最优的税收筹划方案，无法从根本上实现企业的总体目标。这样就有可能影响到财务管理总体目标的实现。

　　3.2 税收筹划需考虑防范风险

　　近年来全球经济发展面临诸多障碍，而全球化使得这些危害被放大，特别是当前受全球金融危机的影响，在这种趋势下，国内煤炭市场如何防范各种风险受到广泛关注。这就要求煤炭企业生产经营管理者必须牢固树立正确的风险意识，科学掌握风险管理知识，并在此基础上通过科学有效的措施，对企业风险进行系统防范，从而达到规避风险、降低风险、减少风险、消除风险。国家政策的变动、市场经济环境的瞬息万变、企业自身经营的改变都会引起税收筹划风险的等级变动。

　　3.3 税收筹划要体现在财务决策过程中

　　税收筹划的影响力体现在企业的投资过程、融资过程、生产经营过程、利润分配过程等过程中。在进行税收筹划时如果忽略了企业的财务决策所引起的影响力，那么很可能导致税收筹划失去了它的可行性和可执行力度，并且出现严重后果，导致企业的决策失利。投资过程中的税收筹划所考虑的因素应该针对不同的地区、不同的行业、不同的产品、不同国家的税收政策。融资过程中的税收筹划所考虑的因素包括融集资金的数量、资金成本、资本结构、投资风险、融资租赁的利用等因素，即如何使资金成本最小化。在生产经营过程中，以企业会计准则为标准，在灵活性和可操控空间上，利用弹性余地进行盈余管理，达到筹划的目的。例如，在具体操作过程中，可以选择一些具体的方法。在存货的计价上，可在物价下跌时采用“先进先出法计算成本”使得应纳所得税减少。而在物价上涨时则采用 “后进先出法”。在处理固定资产的折旧上时，可以选择 “加速折旧法”，这样就可以实现企业前期少纳税的目的，这种方案对企业来说是有利的。

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